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最新税法基础知识大总结( 财务人员必备的最新税法基础知识)

2020/05/31 栏目:职场

想学好税法首先就要学习还税法的基础知识,对于最新的税法知识大家读懂了多少呢?

一、税法的概念。它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。

二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式;税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。

三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品,社会前提是有经常化的公共需要,经济前提是有独立的经济利益主体,上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一,具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

五、税收制度构成的七个要素

1、纳税主体,又称纳税人,是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。

2、征税对象,又称征税客体,是指税法规定对什么征税。

3、税率,这是应纳税额与征税对象之间的比例,是计算应纳税额的尺度,反映了征税的程度。税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)和定额税率三种基本形式。

4、纳税环节,是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。

5、纳税期限,是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。一般的按次与按期征收两种。

6、纳税地点,是指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住所地,也有规定在营业发生地。

7、税收优惠,是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。

六、现在的税收分类及税种。按现在大的分类,主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他:

1、流转税:增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等;

2、所得税:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等;

3、资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值税等;

4、财产税:房产税、城市房地产税等;

5、行为税:印花税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税等

6、其他税:农林特产税、耕地占用税、契税等

增值税的税法知识解读

增值税是对生产、销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。增值税是以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税。是由法国财政部官员法里斯?劳拉首先提出并实行,后被世界许多国家采用的一种新课税制度。因为增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税,所以叫做“增值税”。

增值税只就商品销售额中的增值部分征税,避免了征收的重叠性,这是增值税最基本最本质的特征,也是增值税区别于其它流转税的一个最显著的特征。但是由于各国规定的扣除范围不同,增值税仍然带有一定的征税重叠因素。随着扣除范围的扩大,征税的重叠性就越来越小,或完全消除。我国目前正在从生产型增值税向消费型增值税转变,抵扣范围也在逐渐扩大。

大家都经常听说或者接触一个词:税务。那么什么是税务?税务是指和税收相关的事务。那么什么又是税收呢?既然你们这么好奇,那就继续往下看吧。

最新税法基础知识.png

税收和税法

税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。那么,关于税收具体有哪些法律所规定的标准和程序呢?

下面开始划重点啦

其实我国真正称得上是税法的只有四部:《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》还有一部名字特长的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》。

为啥说这些是税收法律呢?因为这些是全国人大制定的,我国最高权力机构!其他的能叫法么?不能!其他的都叫条例!而且是暂行的!于是其他的便是《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》神马的,这些都是国务院、地方人大、财政部这一类部门制定的。


税收分类

了解了什么是税收,下面我们来了解一下税收的分类。税收的分类方法很多,我只讲几种常见的以便大家更好的了解税务。

一、按征税对象分类

我国现行的税种主要分为以下几类:

1、流转税类。如增值税、消费税、营业税、关税等。(别着急,我知道你很想知道这些税种为什么叫流转税,下面会有个很形象的栗子给你吃)。

2、所得税类。如企业所得税、个人所得税等。

3、财产税类。如房产税、车船使用税、车辆购置税、契税等。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。个人感觉能经常缴这些税的,都是土豪啊。

4、行为税类。如印花税、屠宰税等。

二、按税收管理和使用权限分类

税收按其管理和使用权限划分,可分为中央税、地方税、中央地方共享税。

三、按税收与价格的关系分类

按税收与价格的关系划分,可分为价内税和价外税。

还有一句清如水的总结(敲黑板,咳咳,睡觉的同学醒一醒,我要扔粉笔打你脑袋了):

价内税由销售方承担,价外税由购买方承担。

四、按计税标准分类

按计税依据的不同可分为从价税和从量税。

从价税的税额多少将随着价格的变动而相应增减。比如我国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税种都属于从价税。

从量税是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准,采用固定税额征收的税收。比较常见的像消费税中的啤酒、柴油、汽油等应税消费品以销售数量为计税依据,属于从量税。


国税与地税

下面我们再来理清一个经常听说的概念:国税与地税。(有没有人能坚持看到这一段而不睡着啊,理工狗的苦,看到这些就犯困,我宁愿去修个车。)

依照税收收入归属和征管管辖权限的不同,中国税务部门可分为国家税务局(简称国税)和地方税务局(简称地税)两个不同的系统。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税,地税主要负责征收地方税。

例如增值税,消费税,车辆购置税,中央企业缴纳的所得税等一些税费是由国税局系统征收。 营业税、个人所得税,房产税,车船使用税,印花税,契税,屠宰税等一些税费是由地税局系统征收。

一般纳税人

大家可能经常听说一般纳税人这个词,现在有请他粉墨登场。终于等到你,快出来吧,一般纳税人!

一般纳税人是指年应征增值税销售额(包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。(敲黑板,注意啦!)

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额,并且可以开具增值税发票、可以享受出口退税等好处。所以下次前台MM再告诉你不能开增值税专票时,可以一脸惊讶的对她说,天呐,你们单位居然不是一般纳税人!

增值税与营改增

前面铺垫了那么多,终于到了本期课题最重要的部分了——增值税与营改增

一、什么是增值税

从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税(还记得前面说过的流转税吗?)。有增值才征税没增值不征税。并且增值税实行的是“价外税”,也就是由消费者负担的。比如:

老板您的公司从东风购进帅气的天龙卡车30台,金额为1000万元(这里为方便计算,此金额为不含税金额,下个例子中会告诉你含税价格和不含税价格的区别),但您公司实际上要付给东风的车款并不是1000万元,而是1000+1000*17%(增值税率按17%)=1170万元。

为什么购进的车辆价值才1000万元,另外还要支付个170万元呢?因为这时,您公司做为消费者就要另外负担170万元的增值税,这是增值税的价外征收属性决定的。这170万元增值税对您公司来说就是“进项税”。东风收了多收了这170万元的增值税款并不归东风所有,东风要把170万元增值税上交给国家。所以东风只是代收代缴而已。

接下来,如果您的公司把购进的30台东风天龙改装成专用车辆,出售给B公司,取得销售额1500万元(不含税金额),您公司要向B公司收取的货款也不只是1500万元,而是1500+1500*17%=1755万元,因为B公司这时做为消费者也应该向您的公司另外支付255万元的增值税款,这就是您公司的“销项税”。您公司收了这255万元增值税额也并不归您的公司所有,也要上交给国家。所以,255万元的增值税款您公司也只是代收代缴而已。

这时候很多税务小白就会说了,哎呀,增值税税率好高,这是赤裸裸的剥削啊。胡扯!增值税的算法是“销项税金减去进项税金”。销项税金,就是指不含税销售额乘以税率,所谓进项税金,是指“买进产品时已经给国家交过的税”。算了,还是接着让栗子告诉你们吧。

前面说过您的公司购进天龙卡车时支付的进项增值税款是170万元(进项税金),销售专用车收取的销项增值税是255万元(销项税金)。如果您的公司是一般纳税人,进项增值税可以在销项增值税中抵扣,所以,您的公司上交给国家增值税款就不是向B公司收取的255万元,而是:255-170=85万元。(哎呀,这个例子真的好生动,赞!)。

二、增值税普通发票与增值税专用发票

去了有些酒店你问能不能开增值税专用发票,前台MM两手一摊,抱歉帅哥,我们这里只能开普票。你犹豫了半天,看着娇羞欲滴的前台软妹,还是选择了住下。

那么增值税专用发票与日常经营过程中所使用的普通发票相比,有哪些区别(咳咳,记好了哦,以后住酒店可以给前台MM科普这个,至于为什么要科普嘛,嘿嘿。):

1、发票的印制要求不同。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

2、发票使用的主体不同。增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用,小规模纳税人需要使用只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用,未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3、发票的内容不同:增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外,还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4、发票的联次不同:增值税专用发票有四个联次和七个联次两种,第一联为存根联(用于留存备查),第二联为发票联(用于购买方记账),第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证),第四联为记账联(用于销售方记账),七联次的其他三联为备用联,分别作为企业出门证、检查和仓库留存用;普通发票则只有三联,第一联为存根联,第二联为发票联,第三联为记账联。

5.发票的作用不同:增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。

三、营改增

这是前段时间的一个大热话题啊,知道这个,在约会前台MM的时候,就不怕没话题撩妹啦!嘿嘿。

1、什么是营改增?

营改增,全称是营业税改征增值税,也就是国家打算在“十二五”期间,将营业税这一税种基本取消,本来在营业税征收范围的行业,全都转为增值税。原营业税的行业主要包括金融、餐饮、房产、交通等,简单地说就是“衣食住行”,而传统行业比如制造业等一直是增值税范畴。

2、营业税和增值税有什么区别?营改增的好处是什么?

营业税是一种根据营业额征收的税,一般税率是5%。比如你营业额100万,那么就要交5万的税,优点是非常方便简单,是个人都会算。但是营业税存在一个问题,那就是在流通过程中要重复征税。比如,我从别人那里花100万租了一栋写字楼,出租方因为这100万的营业额交纳了5万的营业税(100万*5%),如果此时我120万把这栋写字楼转租出去,我还要根据120万的营业额再交6万的税(120万*5%)。也就是说,一个产品流转过程越多,要重复缴纳的营业税也就越多。一个产品如果流转五次才到消费者手里,消费者实际上负担了五次营业税。

如果改成增值税,情况大不一样。前面说过增值税的算法是“销项税金减去进项税金”。比如120万(含税价格,房屋租赁的增值税率为11%,注意和上例的区别)将写字楼转租出去需要交的销项税金是“120万/(1+11%)*11%=11.89万”(大家在这里一定会有疑问,咦,为什么不是120万直接乘以税率11%,这里需要跟大家说明一下在现实生活中我们要付款的价格一般都是含税价格,再计算增值税的时候要把计税的标准换算成为不含税价格,所以要先除以1+增值税税率),写字楼在租给我的时候出租方已经给国家交了“100万/(1+11%)*11%=9.91万”的进项税金,所以我实际要交的税金,就只有“11.89万-9.91万=1.98万”了,有没有觉得很神奇,税率从5%变成了11%,居然少交税了,这是因为增值税只对增值的20万元这部分缴纳税款,而营业税的计税基础却是120万。(快醒醒,下面是重点)。

需要说明的是,只要是和生产经营有关的进项税金都可以用来抵扣销项税金,抵扣不完的还可以留下来以后慢慢抵扣。比如我今天花了100万元(想必大家含税和不含税价格已经弄清楚了,下面的例子中为了数据的简单运算,统一都是不含税价格)购买原材料,这100万元采购成本形成了17万进项税金,但是我的公司这个月只销售了50万产品,此时我的进项税金是17万,销项税金只有8万5(50万x17%),应交税金是负8万5(销项8.5万减进项17万)。当然国家不可能倒贴你钱,此时你的应交税金就是0,下次你再有销售产品的时候还可以继续抵扣8万5。

上面说的都是P民的好处,那么增值税既然会导致税收下降(绝对是误解),为什么国家还要大力推行营改增啊。很简单!因为增值税可以防止偷税漏税啊,增值税的推广实际上在全社会构建了一个税务的监督链。怎么个监督链呢?比如B公司从A那里买了一批原材料,在以前的时候,B可以要发票也可以不要,可是现在呢,必须要啊!为什么?营改增了啊,可以抵税啊,17%呢!B把发票要过来,可以当做自己的进项税金冲抵销项。这样月底就可以少缴税啊。这样在B的要求下,A就必须开发票了。同样的B把原材料加工成产品卖给C,C在买的时候也会出于抵税的目的向B索要发票。C在转卖给D的时候一样。这样层层流转,监督链就构建起来了。谁要是想偷税,得把17%的税率钱先让出来给自己的客户,傻子才会干呢。

回到营业税,我刚说了营业税会带来重复征税,但是为什么还是有很多行业以前只能征收营业税?

原因很简单:许多行业无法确认进项!我如果是一个生产厂商,我花100万买一套设备来生产产品,这100万设备的17万税金都是我的进项,我在之后销售的时候,这17万税金我可以用来抵扣。但如果我是一家软件行业,我主要依靠的是那些高智商的程序猿,而不是机器设备等产品。我在聘用程序猿的时候,并没有交过增值税,所以我根本没法抵扣。也就是说,我如果花了100万请人给我设计了一套软件,这100万成本得全部由我自己承担,而不可能像买一套机器一样,可以扣除个17万。


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